一、案情簡介
2023年2月,某半導(dǎo)體股份有限公司(以下簡稱半導(dǎo)體企業(yè))委托某快件承運空運服務(wù)公司向上?？旒行暮ｊP(guān)申報一票自中國香港進口的C類快件,申報品名為探測卡,申報價值100.00美元,海關(guān)首次查驗結(jié)果是中文品名申報不符,經(jīng)半導(dǎo)體企業(yè)申請后海關(guān)復(fù)查為探針板卡,品名正確。此后在海關(guān)要求下,半導(dǎo)體企業(yè)向海關(guān)提交了該樣品的相同產(chǎn)品此前進口價格為1.9萬元人民幣,海關(guān)認(rèn)定為價格低報,并且于2023年5月由海關(guān)通關(guān)部門移交海關(guān)緝私法制部門。海關(guān)擬依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第(四)項的規(guī)定,進出口貨物的價格申報不實的,影響國家稅款征收的,處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款,對企業(yè)作出相應(yīng)的行政處罰。
2023年6月,該半導(dǎo)體公司聯(lián)系了上海蘭迪(深圳)律師事務(wù)所海關(guān)團隊(以下簡稱蘭迪海關(guān)部)。企業(yè)的相關(guān)管理和操作人員由于對海關(guān)行政處罰程序及影響不甚了解,但因此境內(nèi)母公司為上市公司,企業(yè)憂心海關(guān)行政處罰對企業(yè)海關(guān)信譽及市場信心的負(fù)面影響,希望通過蘭迪海關(guān)部的專業(yè)分析進而評估其風(fēng)險及影響,并希望通過合規(guī)性管理整改等措施爭取免于海關(guān)行政處罰。
二、代理思路與辦案結(jié)果
蘭迪海關(guān)部接受委托后,按如下思路識別風(fēng)險研判可否免于行政處罰:(一)以C類快件申報和貨物屬性為出發(fā)點,核實報關(guān)單申報信息、海關(guān)商品編碼、申報價格、原產(chǎn)國等涉稅因素,推進突破點。(二)復(fù)盤進出口申報程序,核實與合規(guī)性程序差異及其原因調(diào)查,剖析企業(yè)報關(guān)程序差錯的原因及潛在合規(guī)性整改方向。(三)適格性法律法規(guī)檢索及研判。例如首違不罰適格性條件、危害結(jié)果輕、合規(guī)性整改等。(四)其他應(yīng)稅因素調(diào)查與分析。
經(jīng)過詳實調(diào)查,本次申報進口的貨物原系半導(dǎo)體企業(yè)此前以一般貿(mào)易進口購買的探針卡,進口后因該產(chǎn)品出現(xiàn)漏電質(zhì)量問題,賣方同意以無代價補償形式免費補償一個給半導(dǎo)體企業(yè),并于2023年2月20日通過快件承運公司寄送。由于出口方對補償貨物價值的理解偏差,其提供的商業(yè)發(fā)票和快件面單貨值均按照樣品價值填寫為100美金。企業(yè)因?qū)ｊP(guān)法規(guī)政策不了解的虧導(dǎo)致了本次申報錯誤:原本該種賣方無代價補償?shù)哪Ｊ?完全可以采用無代價抵償?shù)姆绞缴陥筘浳?不僅便利且可以免繳進口稅金。
此外,經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)貨物的快件承運公司提供給企業(yè)的進境報關(guān)單經(jīng)營單位(收發(fā)貨人)是該半導(dǎo)體快件公司,而不是該快件承運公司委托的第三方經(jīng)營單位,該流程與C類快件的快速通關(guān)流程不一致。意味著該半導(dǎo)體企業(yè)將是行政處罰的主體,根據(jù)我們的專業(yè)研判,此票貨物的申報不實行政主體應(yīng)是快件承運公司委托的第三方經(jīng)營單位。通過幫助企業(yè)與快件承運公司溝通,再三核實C類快件(KJ3)的報關(guān)單的經(jīng)營單位是半導(dǎo)體公司等細(xì)節(jié),經(jīng)過溝通該快件公司提供了首次申報的進境C類快件報關(guān)單,該報關(guān)單的收貨人主體是承運公司委托的第三方單位。
針對海關(guān)的緝私調(diào)查,蘭迪律師化被動為主動,向海關(guān)提交了上述調(diào)查事項結(jié)果及企業(yè)的經(jīng)營狀況首次違反規(guī)定的情況闡述。經(jīng)過努力,獲得海關(guān)緝私部門的認(rèn)可企業(yè)的違法行為輕微并及時改正,沒有造成危害后果的,最終給予該快件承運公司委托的第三方經(jīng)營單位科處漏繳稅款的80%的行政處罰。
三、律師評析
(一)關(guān)于進出境快件的分類
進出境快件是指進出境快件運營人以向客戶承諾的快速商業(yè)運作方式承攬、承運的進出境貨物、物品。進出境快件分為文件類、個人物品類和貨物類三類,即A類快件文件類進出境快件、B類個人物品類進出境快件、C類低價值貨物類進出境快件和前三類以外的商品D類快件。其中C類快件是指價值在5000元人民幣及以下的貨物,對應(yīng)予征稅的貨樣、廣告品,應(yīng)提交《中華人民共和國海關(guān)進出境快件KJ3報關(guān)單》、每一進境快件的分運單、發(fā)票和海關(guān)需要的其他單證。快件報關(guān)具有手續(xù)簡單、費用低和速度快的特征,快件進出境報關(guān)可以享受簡化手續(xù)、加快速度的特殊安排,操作方便快捷。
(二)合規(guī)無小事
企業(yè)合規(guī)的價值不僅能提升企業(yè)商業(yè)競爭力,提高企業(yè)商業(yè)信譽;同時也能提升企業(yè)的行政風(fēng)險防控力,甚至刑事風(fēng)險的防控力。對于初創(chuàng)型企業(yè),對法律法規(guī)合規(guī)事宜尚不熟練的情形下,亟需搭建自己的合規(guī)體系,例如建立自己的合規(guī)制度、搭建合規(guī)手冊、組建合規(guī)團隊、定時合規(guī)培訓(xùn)與溝通、合規(guī)風(fēng)險的自我識別與整改以及合規(guī)風(fēng)險識別與突發(fā)應(yīng)對機制。
(三)專業(yè)問題專業(yè)團隊辦理
在日常的進出口運營中,可對日常進出口實踐中合規(guī)性問題尋求專業(yè)律師的專業(yè)意見;專項的合規(guī)項目可尋求海關(guān)律師團隊進行專項合規(guī)性審查;遇到海關(guān)稽查等突發(fā)情況時,第一時間聯(lián)系海關(guān)律師團隊介入幫助應(yīng)對。
