疫情開放以來，各地海關(guān)在全國范圍內(nèi)開展了一定規(guī)模的稽查行動，部分企業(yè)在稽查后面臨行政處罰，部分被刑事立案。本文結(jié)合海關(guān)律師團(tuán)隊(duì)所辦理的海關(guān)稽查案例以及日常咨詢，總結(jié)海關(guān)稽查應(yīng)對的熱點(diǎn)答疑，以供相關(guān)業(yè)者參考。
一、海關(guān)稽查的重點(diǎn)有哪些？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，海關(guān)稽查是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性。
由海關(guān)稽查的定義可知，海關(guān)稽查重點(diǎn)有三：一是稽查對象：進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性；二是稽查期限：貨物放行之日起3年內(nèi)或海關(guān)監(jiān)管貨物貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)；三是稽查內(nèi)容：會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料。
二、企業(yè)被海關(guān)稽查了，可能面臨什么結(jié)果？
海關(guān)會在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人。根據(jù)被稽查人不同的情況，可能產(chǎn)生不同的稽查結(jié)論：
1.對于被稽查人不存在違法、違規(guī)行為或其他漏繳稅款行為的，結(jié)束稽查；
2.對于被稽查人存在其他不規(guī)范行為的，責(zé)令被稽查人限期改正；
3.存在漏繳稅款無其他違法行為的，補(bǔ)交1年稅款；
4.存在違反規(guī)定行為的，依照海關(guān)法及海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理，并追征3年稅款；
5.若存在走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依照海關(guān)法及海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。
三、海關(guān)稽查過程中，被稽查企業(yè)享有哪些權(quán)利？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，在海關(guān)稽查過程中，企業(yè)的權(quán)利主要有：獲得通知的權(quán)利，即一般情況下海關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的3日前，書面通知被稽查人；海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押，否則企業(yè)有權(quán)要求解除；企業(yè)可以委托會計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)作出專業(yè)結(jié)論；在海關(guān)作出稽查結(jié)論前有權(quán)對稽查報(bào)告提出意見；有權(quán)要求海關(guān)對作出的稽查結(jié)論予以解釋；有權(quán)依據(jù)法律規(guī)定對海關(guān)稽查結(jié)論提起行政復(fù)議或行政訴訟。
四、海關(guān)稽查過程中，企業(yè)一定要配合提供資料嗎？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞；被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料；海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬薄、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或者其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。
五、收到海關(guān)稽查通知書后還適用主動披露制度嗎？
不適用。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法，進(jìn)出口企業(yè)、單位主動向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動披露。但有下列情形之一的除外：
（一）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；
（二）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；
（三）報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。
由此，報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的，海關(guān)一般不認(rèn)定為屬于主動披露。
六、海關(guān)稽查可以凍結(jié)企業(yè)賬戶嗎？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第14條的規(guī)定，海關(guān)進(jìn)行稽查時，可以行使下列職權(quán)：經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
由此，海關(guān)稽查時經(jīng)批準(zhǔn)后具有查詢賬戶的職權(quán)。
七、公司被海關(guān)稽查，請問有權(quán)力查法定代表人私人銀行卡嗎？
稽查部門不能直接查詢法定代表人的私人銀行賬戶。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，海關(guān)進(jìn)行稽查時，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
八、海關(guān)稽查做的筆錄可以作為刑事案件的證據(jù)使用嗎？
不能。
根據(jù)刑事訴訟法，行政機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法和查辦案件過程中收集的物證、書證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料，在刑事訴訟中可以作為證據(jù)使用。言辭證據(jù)不在此列。
九、海關(guān)稽查可以查多久？
海關(guān)實(shí)施稽查3日前，應(yīng)當(dāng)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》，這意味這稽查活動的開始，然而目前對于稽查開始稽查結(jié)論做出的具體時限要求，并無規(guī)定。海關(guān)稽查具體實(shí)施多長時間完全根據(jù)稽查事項(xiàng)的調(diào)查進(jìn)展情況判斷。但是在整個稽查過程中，企業(yè)都有義務(wù)配合海關(guān)稽查。
十、海關(guān)價格稽查的重點(diǎn)有哪些？
結(jié)合辦理過的案件，價格稽查有以下幾個方面的重點(diǎn)：
1.是否存在低報(bào)、偽報(bào)的行為；2.是否存在少報(bào)、漏報(bào)的行為；3.成交價格應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是否進(jìn)行了調(diào)整；4.是否特殊關(guān)系影響實(shí)際成交價格。
十一、海關(guān)歸類稽查的重點(diǎn)有哪些？
歸類稽查的重點(diǎn)主要集中于是否如實(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)相關(guān)要素，具體如下：
1.商品品名申報(bào)是否準(zhǔn)確；2.商品規(guī)格型號申報(bào)是否準(zhǔn)確；3.影響商品歸類的其他因素，如商品用途、料號、工藝流程等。
十二、特定減免稅貨物稽查重點(diǎn)有哪些？
特定減免稅貨物稽查重點(diǎn)主要聚焦在是否移作他用方面，主要包括：
1.減免稅設(shè)備的使用主體問題；2.是否按照原定地區(qū)使用減免稅貨物；3.是否按照原定用途使用減免稅貨物。
擅長的領(lǐng)域是海關(guān)行政爭議解決、走私刑事辯護(hù)、海關(guān)進(jìn)出口合規(guī)審查等。
山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 法學(xué)學(xué)士
深圳律師雜志特約撰稿人
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