??2022年3月23日，當事人向衡陽海關申報出口黃金至衡陽綜合保稅區(qū)內(nèi)，開展黃金加工業(yè)務。商品編碼：7108120000，貨物名稱：黃金，規(guī)格型號：純金、黃金含量99.99%，申報數(shù)量：2000克，申報單價393元/克，貨值總計786000元。該批黃金運載至衡陽綜保區(qū)查驗平臺，經(jīng)海關查驗，該票報關單未提交“黃金及黃金制品進出口準許證”。
當事人在申報環(huán)節(jié)未按照規(guī)定向海關提交“黃金及黃金制品進出口準許證”，違反《中華人民共和國海關法》第二十四條第一款。
根據(jù)《中華人民共和國海關法》第二十四條第一款、《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十四條第一款，海關決定對當事人作出如下行政處罰：科處罰款人民幣3.95萬元整。
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應當向海關如實申報，交驗進出口許可證件和有關單證。國家限制進出口的貨物，沒有進出口許可證件的，不予放行，具體處理辦法由國務院規(guī)定。
違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家限制進出口的貨物，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的，進出口貨物不予放行，處貨物價值30%以下罰款。
《黃金及黃金制品進出口管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第三條規(guī)定：““中國人民銀行是黃金及黃金制品進出口主管部門，對黃金及黃金制品進出口實行準許證制度。中國人民銀行根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控需求，可以對黃金及黃金制品進出口的數(shù)量進行限制性審批。列入《黃金及黃金制品進出口管理目錄》的黃金及黃金制品進口或出口通關時，應當向海關提交中國人民銀行及其分支機構簽發(fā)的《中國人民銀行黃金及黃金制品進出口準許證》?！?/span>
黃金及黃金制品進出口管理商品目錄
序號
海關商品編號
商品名稱及備注
1
2843300010
氰華津、氰化金鉀（含金40%）等[包括氰化亞金（I）鉀（含金68.3%）、氰化亞金（III）鉀（含金57%）]
2
7108110000
非貨幣用金粉
3
7108120000
非貨幣用未鍛造金（包括鍍鉑的金）
4
7108130000
非貨幣用半制成金（包括鍍鉑的金）
5
7108200000
貨幣用未鍛造金（包括鍍鉑的金）
6
7113191990
其他黃金制首飾及其零件（不論是否包、鍍其他貴金屬）
7
7114190020
其他貴金屬制金器及零件（工藝金章、擺件等，不論是否包、鍍貴金屬）
8
7118900010
金質(zhì)鑄幣（金質(zhì)貴金屬紀念幣）
9
9111100010
黃金表殼（按重量計含金量80%及以上）
10
9113100010
黃金表帶（按重量計含金量80%及以上）
綜上，本案當事人申報的黃金商品編碼：7108120000，列入了《黃金及黃金制品進出口管理商品目錄》，其從境內(nèi)區(qū)外出口到綜合保稅區(qū)，應當辦理提交《中國人民銀行黃金及黃金制品進出口準許證》，當事人未提交，違反海關監(jiān)管規(guī)定，海關對其處以大約5%貨物價值罰款，符合法律規(guī)定。
以貿(mào)易方式進出口黃金及黃金制品，法律規(guī)范主要見于《辦法》，根據(jù)該《辦法》，我國對黃金及黃金制品進出口實行準許證制度。對于哪些情形下需要辦理準許證，以及哪些情形免予辦理準許證，《辦法》均作出了詳細規(guī)定。
第四條規(guī)定：“法人、其他組織以下列貿(mào)易方式進出口黃金及黃金制品的，應當按照本辦法辦理《中國人民銀行黃金及黃金制品進出口準許證》：
（一）一般貿(mào)易；（二）加工貿(mào)易轉內(nèi)銷及境內(nèi)購置黃金原料以加工貿(mào)易方式出口黃金制品的；（三）海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所與境內(nèi)區(qū)外之間進出口的。個人、法人或者其他組織因公益事業(yè)捐贈進口黃金及黃金制品的，應當按照本辦法辦理《中國人民銀行黃金及黃金制品進出口準許證》。個人攜帶黃金及黃金制品進出境的管理規(guī)定，由中國人民銀行會同海關總署制定?！?/p>
第二十條則規(guī)定了免予辦理準許證的四種情形：“除本辦法第四條規(guī)定外，以下方式進出的黃金及黃金制品免予辦理《中國人民銀行黃金及黃金制品進出口準許證》，由海關實施監(jiān)管：（一）通過加工貿(mào)易方式進出的；（二）海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所與境外之間進出的；（三）海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所之間進出的；（四）以維修、退運、暫時進出境方式進出境的?！?/p>
因此，對于準備進出口黃金的法人和進出口黃金制品的法人、其他組織，合規(guī)經(jīng)營的第一步便是按照《中華人民共和國進出口稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋、本國子目注釋，以及其他歸類注釋，確定商品歸類，將黃金或黃金制品歸入相應的稅則號列，再根據(jù)商品編碼比照《黃金及黃金制品進出口管理目錄》，確定是否需要辦理《黃金及黃金制品進出口準許證》。再看是否符合免予辦證的情形。
攜帶黃金及其制品出入境，其管理規(guī)定較為分散，主要見于《中華人民共和國金銀管理條例》《海關總署關于加強進口金銀及制品管理的公告》《中華人民共和國海關關于進出境旅客通關的規(guī)定》《海關總署關于加強進口金銀及制品管理的公告》等法律法規(guī)。
綜合以上規(guī)定可知，攜帶黃金及其制品入境，數(shù)量不受限制，但須向入境地海關申報登記；同時，應以自用、合理數(shù)量為限。超出自用、合理數(shù)量的黃金及其制品，視同進口貨物，海關憑中國人民銀行總行的批件，予以征稅放行。
若攜帶黃金及其制品出境，根據(jù)海關總署令第43號《 中華人民共和國限制進出境物品表》，金銀等貴重金屬及其制品屬于限制出境物品。海關總署關于對旅客攜帶旅途自用黃金飾品進出境驗放問題的通知規(guī)定：“對境內(nèi)居民、非居民長期旅客攜帶、佩戴出境黃金飾品重量在50克（含50克，白銀飾品據(jù)此相應從寬掌握）以下的，海關不作為重點管理，免予驗核簽章，超出50克的，仍按現(xiàn)行有關規(guī)定驗放。?”“旅客攜帶黃金飾品出境，有走私違規(guī)行為的，仍按現(xiàn)行有關法規(guī)處理。”
違反相關法律法規(guī)進出口黃金及黃金制品，或攜帶出入境，有可能構成走私行為，也有可能構成違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，對其處理，主要是按照《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》施行。
值得一提的是，若構成犯罪，司法實踐似乎游離于法律規(guī)定之外。以出口黃金為例，若構成走私犯罪，司法機關往往以走私貴重金屬罪定罪，如福建省高級人民法院刑事裁定書（2022）閩刑終51號，被告人劉某勉即因走私出口黃金，被認定走私貴重金屬罪；盡管黃金并不屬于禁止出口的貨物，而按照《刑法》第一百五十一條規(guī)定，走私貴重金屬罪的犯罪對象是“國家禁止出口的黃金、白銀和其他貴重金屬”。?同時，按照《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》第二十一條的規(guī)定，未經(jīng)許可進出口國家限制進出口的黃金及黃金制品，構成犯罪的，還將被認定為走私國家禁止進出口的貨物、物品罪。